Soal Audit Aset Tetap

Kantor Akuntan Publik Purwantono, Sungkoro & Surja merupakan KAP yang berafiliasi dengan Ernst & Young (EY). Pada akhir tahun 2019, KAP Purwantono, Sungkoro & Surja diminta untuk melakukan audit pada PT Indomobil Multi Jasa Tbk. (IMJS). Tim anda, diminta untuk melakukan audit pada akun persediaan IMJS. Berikut ini adalah program audit yang akan anda lakukan:

PROGRAM AUDIT

Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:

Aset Tetap

1. Aset tetap yang disajikan memang ada dalam pencatatan perusahaan (existance).
2. Aset tetap yang dicatat oleh perusahaan merupakan milik perusahaan dibuktikan dengan adanya dokumen kepemilikan (right & obligation).
3. Seluruh aset tetap yang dimiliki oleh perusahaan telah tecatat dalam laporan keuangan (completeness).
4. Aset tetap telah diklasifikasikan sesuai dengan kelompok dan dinilai sesuai dengan standar (valuation & allocation).

Sewa Guna Usaha

1. Sewa guna usaha yang disajikan memang ada dalam pencatatan perusahaan baik dalam aset maupun dalam kewajiban (existance).
2. Sewa guna usaha yang dicatat oleh perusahaan merupakan milik perusahaan dibuktikan dengan adanya dokumen kepemilikan (right & obligation).
3. Seluruh sewa guna usaha yang dimiliki oleh perusahaan telah tecatat dalam laporan keuangan (completeness).
4. Sewa guna usaha telah diklasifikasikan sesuai dengan kelompok dan dinilai sesuai dengan standar (valuation & allocation).

Penyajian dan Pengungkapan

1) Seluruh informasi terkait dengan aset tetap dan sewa guna usaha telah disajikan dan diungkapkan secara jelas (presentation & disclosure).

Prosedur Pengujian Ketaatan (Compliance Test)

1. Melakukan pemeriksaan terhadap transaksi aset tetap terkait dengan dokumen mutasi aset tetap.
2. Memeriksa sistem pengarsipan dan pencatatan invoice, receiving report, dan purchase order.

Prosedur Pengujian Kewajaran (Subtantive Test)

Meminta daftar rincian aset tetap kepada pihak internal. Daftar aset tetap terdiri atas kelompok aset, rincian aset, waktu perolehan, masa manfaat, harga perolehan, nilai buku awal tahun, penyusutan tahun berjalan, nilai buku akhir tahun. Setelah itu, dilakukan rekalkulasi atas aset tetap yang dinilai perlu yang kemudian, dicocokkan ke buku besar. Selain itu, dilakukan permintaan keterangan (inquiring) kepada manajemen menenai kebijakan terakit dengan aset tetap.

Berikut ini adalah dokumen aset tetap yang diberikan oleh PT Indomobil Multi Jasa Tbk. kepada auditor:

                                                                                                      

PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.

DAFTAR ASET TETAP DAN PENYUSUTAN 31 DESEMBER 2019

Indomobil Tower, Lantai 11, Jl. MT Haryono Kav. 11, Jakarta 13330 – Indonesia Telp. (62-21) 2918 5400. Fax. (62-21) 2918 5401. www.indomobilmutlijasa.com

No.	Keterangan	Tahun Perolehan	Masa Manfaat	Unit	Harga Perolehan (Total)	Nilai Buku 01/01/2019	Penyusutan Tahun Berjalan	Nilai Buku 31/12/2019
I	TANAH
	Kecamatan Cikarang Barat, Bekasi	01/01/2004	–	–	21.950.000.000	21.950.000.000	–	21.950.000.000
	Kecamatan Benowo, Surabaya	08/05/2006	–	–	13.900.000.000	13.900.000.000	–	14.000.000.000
	Kecamatan Jatinegara, Jakarta Timur	10/08/2010	–	–	8.780.700.000	8.780.700.000	–	8.780.700.000
II	BANGUNAN
	Indomobil Tower	02/01/2011	20 tahun	1	1.678.259.100.000	1.006.955.460.000	(83.912.955.000)	923.042.505.000
	Gudang Persediaan	06/10/2004	20 tahun	3	307.503.600.000	88.407.285.000	(15.375.180.000)	73.032.105.000
III	KENDARAAN
	Mitsubishi Colt Diesel FE74L	05/10/2009	15 tahun	25	8.895.000.000	3.409.750.000	(593.000.000)	2.816.750.000
	Toyota Camry 2.5 G A/T	01/01/2017	10 tahun	8	5.422.120.000	4.337.696.000	(542.212.000)	3.795.484.000
	Hino 700 Profia ZS 4141	03/04/2016	20 tahun	10	13.862.000.000	11.955.975.000	(693.100.000)	11.262.875.000
	Honda CRF150L	07/04/2019	5 tahun	30	937.823.000	0	(140.673.450)	797.149.550
	Isuzu Panther LS 2.5 MT FF	08/09/2019	15 tahun	45	14.238.000.000	0	(316.400.000)	13.921.600.000
IV	PERALATAN
	Mesin Penunjang	01/05/2016	15 tahun	20	1.854.000.000	865.200.000	(370.800.000)	1.400.800.000
	Furn & Fixture	05/07/2018	5 tahun	65	532.500.000	479.250.000	(106.500.000)	372.750.000
T O T A L	2.076.134.843.000	1.161.041.316.000	(102.050.820.450)	1.075.172.718.550

Jakarta, 31 Desember 2019

Santiago Suriano

Direktur Keuangan dan Pembiayaan

Chief Financial Officer

       

_{Soal Audit Aset Tetap}                                                                                             

Pada tanggal 7 Januari 2020, anda melakukan wawancara atas dokumen yang diberikan terkait dengan kebijakan material aset tetap oleh PT Indomobil Multi Jasa Tbk., dari prosedur audit tersebut diperoleh beberapa informasi sebagai berikut:

1. Metode penyusutan yang digunakan oleh perusahaan adalah metode garis lurus (straight line) dan tanpa mengakui nilai sisa untuk aset selain aset dari sewa guna usaha (financing lease).
   1. Untuk penyusutan pada aset dari sewa guna usaha (financing lease), dilakukan sesuai dengan kesepakatan dalam kontrak. Perusahaan masih menggunakan PSAK 30 dalam menjalankan kontrak sewa guna usahanya.
   1. Perusahaan menetapkan setiap biaya perbaikan yang menyebabkan/ mengindikasikan aset:
      1. Bertambah usia manfaatnya;
      1. Meningkatkan produktivitas aset; ataupun
      1. Menambah nilai aset.

akan dikapitalisasi ke dalam nilai aset, dan didepresiasikan mengikuti aset tersebut. Seluruh informasi yang diperoleh pada tanggal 6 Januari 2020 dimasukkan dalam berita acara permintaan keterangan Aset Tetap Nomor : BAPK-001/ASET TETAP/XII/2019/IMJS.

Selanjutnya, anda melakukan pemeriksaan terkait kontrak sewa yang dilakukan oleh PT Indomobil Multi Jasa Tbk. dan menemukan kesalahan terkait dengan pencatatan atas kontrak nomor SK-004/FL-EQ/VII/2019 berupa 3 unit Hydraulic Press. Dari dokumen kontrak yang diberikan, diperoleh informasi sebagai berikut:

1. Sewa Guna Usaha dilakukan dengan hak opsi untuk membeli aset di akhir periode kontrak sebesar Rp100.000.000,- per unitnya.
2. Pembayaran tiap tahun disepakati oleh kedua pihak sebesar Rp25.000.000,- per unitnya selama 20 tahun dan dibayarkan tiap 1 Januari.
3. Pembayaran pertama atas nilai Sewa Guna Usaha dilakukan pada 1 Januari 2019.
4. Tingat pengembalian yang disepakati kedua belah pihak yaitu sebesar 8,5% p.a. Dari pemeriksaan tersebut, diperoleh juga daftar jurnal terkati dengan kontrak tersebut

Tanggal	Akun	Debit	Kredit
1 Jan. 2019	Sewa Dibayar Di Muka	75.000.000
	Kas		75.000.000
31 Des. 2019	Beban Sewa	75.000.000
	Sewa Dibayar Di Muka		75.000.000

Seluruh informasi yang diperoleh tersebut dimasukkan dalam berita acara pemeriksaan Aset Sewa Guna Usaha Nomor : BAP-004/SGU/XII/2019/IMJS.

Selain itu, anda juga memeriksa sampel voucher terkait dengan pengeluaran atas aset tetap dan transaksi yang berkaitan.

                                                                                                       Page 3 of 5

Berikut ini adalah daftar voucher terkait dengan sampel transaksi tersebut selama tahun 2019.

Nomor Voucher	Vendor	Keterangan	Kuantitas	Nilai	Termin	Tanggal Pengiriman	Tanggal Penerimaan
VO-001/IV/19	PT Honda Prospect Motor	Pembelian Kendaraan
		Honda CRF150L	30	937.823.000,00	FOB Shipping Point	07/04/19	10/04/19
FR-001/IV/19	PT Honda Prospect Motor	Biaya angkut pengiriman voucher no. VO-001/IV/19
		Honda CRF150L	30	9.000.000,00	FOB Shipping Point	– – –	– – –
VO-013/VI/19	PT Jaya Konstruksi Manggala Pratama Tbk.	Biaya perbaikan Indomobil Tower (menambah nilai)
	(ket.: tercatat sebagai beban)	Perbaikan lobby tower	– – –	500.000.000,00	– – –	– – –	17/06/19
VO-001/VII/19	PT Arah Mata Industri	Biaya terkait lahan Surabaya
	(ket.: tercatat sebagai aset)	Biaya pemasangan lampu taman	– – –	100.000.000,00	– – –	– – –	03/07/19
VO-002/IX/19	Isuzu Astra Motor Indonesia	Pembelian Kendaraan
		Isuzu Panther LS 2.5 MT FF	45	14.238.000.000,00	FOB Destination	02/09/19	05/09/19

                                                                                                      

Selanjutnya, anda juga memeriksa catatan atas penghentian dan reklasifikasi aset tetap pad PT Indomobil Multi Jasa Tbk., dan memperoleh informasi sebagai berikut:

1. Penjualan atas aset berupa 1 unit Hino 700 Profia ZS 4141 seharga Rp1.100.000.000,- dengan cost awal Rp1.386.200.000,-, atas transaksi tersebut perusahaan membuat jurnal:

Tanggal	Akun	Debit	Kredit
4 Juli 2019	Kas	1.100.000.000
	Rugi atas pelepasan aset	286.200.000
	Hino 700 Profia ZS 4141		1.386.200.000

• Rekalsifikasi atas aset berupa 1 unit Mitsubishi Colt Diesel FE74L menjadi persediaan kendaraan bekas dengan cost awal Rp355.800.000,-, atas transaksi tersebut perusahaan membuat jurnal:

Tanggal	Akun	Debit	Kredit
27 Des. 2019	Persediaan	355.800.000
	Mitsubishi Colt Diesel FE74L		355.800.000

Ket.: persediaan dinilai sesuai dengan nilai buku yang dicatatkan

                                                                                                 

KERTAS KERJA

	PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.	F-1
	Neraca Percobaan – Aset Tetap
	31 Desember 2019
	Aset Tetap	Harga Perolehan dan Akumulasi Depresiasi
	Saldo Awal	Penambahan	Pengurangan	Saldo Akhir
	Harga Perolehan
	Tanah	44.630.700.000	100.000.000		44.730.700.000
	Bangunan	1.985.762.700.000			1.985.762.700.000
	Kendaraan	28.179.120.000	15.175.823.000	(1.742.000.000)	41.612.943.000
	Peralatan	2.386.500.000			2.386.500.000
	Aset Sewa Guna Usaha	–			–
	Per Client	2.060.959.020.000	15.275.823.000	(1.742.000.000)	2.074.492.843.000
		^	^	^	^
	Penyesuaian
	Per Audit
		^	^	^	^
	Akumulasi Depresiasi
	Bangunan	(890.399.955.000)	(99.288.135.000)		(989.688.090.000)
	Kendaraan	(8.475.699.000)	(2.285.385.450)		(10.761.084.450)
	Peralatan	(1.042.050.000)	(477.300.000)		(1.519.350.000)
	Aset Sewa Guna Usaha	–			–
	Per Client	(899.917.704.000)	(102.050.820.450)	–	(1.001.968.524.450)
		^	^	^	^
	Penyesuaian
	Per Audit
		^	^	^	^

	PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.	F-2
	Tabel Perhitungan Pelepasan dan Reklasifikasi Aset Tetap
	31 Desember 2019
	Deskripsi Transaksi	Tanggal Perolehan	Tanggal Pelepasan	Depr. Rate	Cost	Akumulasi Depresiasi	Nilai Buku	Nilai Pelepasan	Keuntungan/ Kerugian Pelepasan
	Penjualan 1 Unit Kendaraan
	Hino Profia 700 ZS 4141	03/04/16	04/07/19	6,67%	1.386.200.000	–	1.386.200.000	1.100.000.000	(286.200.000)
	Reklasifikasi 1 Unit Kendaraan
	Mitsubishi Colt Diesel FE74L	05/10/09	27/12/19	5,00%	355.800.000	–	355.800.000	355.800.000	–
	Per Client				1.742.000.000	–	1.742.000.000	1.455.800.000	(286.200.000)
	Penyesuaian
	Per Audit

	PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.	F-3
	Daftar Jurnal Penyesuaian
	31 Desember 2019

	PT INDOMOBIL MULTI JASA Tbk.	TB-BS
	Laporan Posisi Keuangan (Parsial)
	31 Desember 2019
	Keterangan	Ref.	Per Audit 31/12/2018	Per Klien 31/12/2019	Penyesuaian	Per Audit 31/12/2019
	Debit	Kredit
	Aset Tetap – Harga Perolehan	F-1	3.368.281.580.300	5.800.017.405.700
	Akumulasi Penyusutan	F-1	(690.155.800.100)	(788.150.250.600)
			2.678.125.780.200	5.011.867.155.100
			^	^	^	^	^^
	Catatan :
	Simpulan :
	Tanggal                   : 31 Desember 2019	Direviu oleh                :
	Tanggal                   :    31 Desember 2019	Disusun oleh              :